База налогообложения НДС у экспедитора
Налоговая накладная на стоимость услуг транспортного экспедирования и услуг перевозки
Перевозчик, который осуществляет перевозку грузов на основании договора на транспортное экспедирование, выписывает такому экспедитору на дату возникновения налоговых обязательств налоговую накладную.
Также налоговый орган в своем письме указывает, что по полученной налоговой накладной от перевозчика экспедитор не имеет права на формирование налогового кредита, такая налоговая накладная отражается экспедитором в строке 14 раздела II «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС. В свою очередь налоговая накладная, которая выписана экспедитором исходя из стоимости оказанных им услуг заказчику (полученного вознаграждения), подлежит отражению в строке 1 раздела I «Налоговые обязательства» декларации по НДС.
Начисление НДС на стоимость услуг перевозчика-нерезидента
Как указывает налоговый орган в своем разъяснении, операция по поставке нерезидентом услуг по перевозке пассажиров и грузов на таможенной территории Украины является объектом налогообложения и подлежит налогообложению по основной ставке НДС. При этом лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг перевозки нерезидентом, является экспедитор, если место оказания таких услуг находится на таможенной территории Украины. Таким образом, экспедитор – плательщик НДС на полную стоимость услуги перевозки, полученной от нерезидента-перевозчика, начисляет налоговые обязательства по НДС и в одном экземпляре составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного налога на добавленную стоимость, которая включается в состав его налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период. При этом, по мнению ГНС в г. Киеве, такая налоговая накладная не включается в состав налогового кредита экспедитора, и независимо от указанной в ней суммы НДС, не подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Налогообложение НДС сумм штрафных санкций за сверхнормативный простой т/с
Напомним, что в соответствии с п.188.1 Налогового кодекса Украины суммы компенсаций стоимости товаров/услуг формируют договорную (контрактную) стоимость, которая является базой налогообложения НДС.
Вниманию экспедиторов! Письмо ГНС в г.Киеве от 18.05.2012г. №2956/10/06-406 было направлено КЦПРБ во исполнение задания Государственной налоговой службы Украины на обращение от 14.05.2012г. (см. материал«Налогообложение экспедиторов»).
Обращаем внимание экспедиторов на то, что указанное разъяснение налогового органа носит информационный характер, оно предоставлено на запрос конкретного субъекта хозяйствования, и не может считаться индивидуальной налоговой консультацией или обобщающей налоговой консультацией для всех субъектов хозяйствования в сфере транспортных услуг. Каждый налогоплательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с обращением о получении индивидуальной налоговой консультации в порядке ст.52 Налогового кодекса Украины.